Como calcular o imposto de renda anual: completa ou simplificada, deduções e restituição
Tabela anual, modelo completo contra simplificado, o que deduz e quanto, a redução da Lei 15.270/2025 e como sai a restituição ou o imposto a pagar.
A declaração de ajuste refaz a conta do imposto do ano inteiro e compara com o que já foi retido mês a mês. O resultado é restituição ou imposto a pagar. Este guia mostra a conta; para o número direto, use a calculadora de IRPF anual.
O que entra na conta
Rendimentos tributáveis: salários, aposentadoria, pensão recebida, aluguéis, pró-labore, rendimentos de autônomo. Estão no informe de rendimentos que o empregador ou a fonte pagadora entrega até o fim de fevereiro. O 13º fica de fora: ele tem tributação exclusiva na fonte, o imposto dele foi definitivo.
Imposto já pago: o IRRF do informe mais o carnê-leão de quem recebe de pessoa física ou do exterior.
Modelo completo: as deduções
- INSS: toda a previdência oficial descontada ou paga no ano.
- Dependentes: R$ 2.275,08 por dependente no ano (o mesmo R$ 189,59 mensal × 12).
- Educação: escola, faculdade, pós, técnico, até R$ 3.561,50 por pessoa (titular e cada dependente). Idiomas, cursinho, material e transporte não entram.
- Saúde: consultas, exames, hospital, plano, dentista, psicólogo, sem limite, com nota em nome de quem declara ou do dependente.
- PGBL: até 12% dos rendimentos tributáveis, só para quem contribui para o INSS. VGBL não deduz.
- Pensão alimentícia: judicial ou por escritura pública, integral.
Modelo simplificado
Troca todas as deduções por um desconto de 20% dos rendimentos tributáveis, limitado a R$ 16.754,34. Não exige comprovante. Compensa quando as deduções somam menos que isso, o que é o caso de boa parte de quem ganha até uns R$ 7.000 por mês e não tem dependentes nem plano de saúde particular.
A tabela anual
Ano-calendário 2025 (declaração 2026):
| Base de cálculo anual | Alíquota | Parcela a deduzir |
|---|---|---|
| até R$ 28.467,20 | isento | – |
| R$ 28.467,21 a R$ 33.919,80 | 7,5% | R$ 2.135,04 |
| R$ 33.919,81 a R$ 45.012,60 | 15% | R$ 4.679,03 |
| R$ 45.012,61 a R$ 55.976,16 | 22,5% | R$ 8.054,98 |
| acima de R$ 55.976,16 | 27,5% | R$ 10.853,79 |
A faixa é a da base de cálculo, não do salário. Aplica-se a alíquota sobre a base inteira e subtrai-se a parcela a deduzir, que corrige o efeito das faixas anteriores.
Exemplo
Salário de R$ 3.000 em 2025: rendimentos de R$ 36.000, INSS de R$ 3.040,92, sem dependentes, nada retido na fonte (a redução mensal ainda não existia, mas o desconto simplificado zerou a retenção).
- Completa: base 36.000 − 3.040,92 = R$ 32.959,08. Imposto: 7,5% × 32.959,08 − 2.135,04 = R$ 336,89.
- Simplificada: desconto 20% = 7.200. Base R$ 28.800. Imposto: 7,5% × 28.800 − 2.135,04 = R$ 24,96.
Vence a simplificada. Como nada foi retido, ficam R$ 24,96 a pagar. Se R$ 300 tivessem sido retidos, a restituição seria R$ 275,04.
A redução da Lei 15.270/2025
A partir do ano-calendário 2026 (declaração 2027), quem teve rendimentos tributáveis de até R$ 60.000 no ano tem o imposto anual zerado. Entre R$ 60.000,01 e R$ 88.200 a redução vai diminuindo: 11.743,44 − 0,133145 × rendimentos. Acima disso, a tabela vale integralmente. É a versão anual da isenção de R$ 5.000 mensais que já aparece no holerite.
Mesmo isento de imposto, você pode continuar obrigado a entregar a declaração por outros critérios (bens, bolsa, atividade rural).
Restituição ou imposto a pagar
Imposto devido − imposto já pago. Negativo é restituição, paga em lotes a partir de maio com correção pela Selic. Positivo é imposto a pagar, em quota única ou em até 8 quotas mensais de no mínimo R$ 50, com juros Selic a partir da segunda.
Como conferir
- Some os rendimentos tributáveis de todos os informes; confira se o INSS e o IRRF batem com os holerites.
- Separe os comprovantes das deduções e veja se o total passa do desconto simplificado. Se não passa, a simplificada quase sempre vence.
- Guarde tudo por 5 anos: a malha fina cruza informes, notas de saúde e recibos.
Este guia não substitui contador nem o programa oficial da Receita Federal.